+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Списание полностью самортизированного основного средства проводки


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Учет основных средств. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 14. Амортизация основных средств

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Содержание:

Полностью самортизированные основные средства - что это?

Пересмотреть первоначальную стоимость можно также в случае частичной ликвидации соответствующих объектов. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами.

Под реконструкцией основных средств в целях гл. При этом реконструкция основных средств должна осуществляться по проекту и в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

На дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества организация самостоятельно определяет срок полезного использования в соответствии с положениями ст.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть увеличен после даты ввода его в эксплуатацию в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Реконструкция, модернизация или техническое перевооружение объекта основных средств не всегда приводят к увеличению срока его полезного использования. В таком случае при исчислении амортизации учитывается оставшийся срок полезного использования.

Порядок амортизации самортизированного основного средства в налоговом законодательстве отсутствует. В комментируемом Письме от При этом стоимость произведенной модернизации подлежит амортизации по нормам, которые были определены первоначально при введении этого основного средства в эксплуатацию. Такое мнение неоднократно высказывалось финансовым министерством ранее в Письмах Минфина России от Судебные инстанции по данному вопросу высказывают аналогичную точку зрения см. Организация силами подрядной фирмы проводит модернизацию полностью самортизированного объекта ОС производственного оборудования.

В бухгалтерском и налоговом учете применяется линейный способ метод начисления амортизации. При вводе в эксплуатацию срок полезного использования ОС был установлен равным пяти годам в соответствии с Классификацией основных средств. Стоимость модернизации составила руб. НДС 18 руб. В данном случае полностью самортизированный объект ОС продолжает использоваться в производстве и, следовательно, числится в бухгалтерском учете в составе ОС абз. Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Впоследствии срок полезного использования объекта ОС может пересматриваться в случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной модернизации п.

Затраты на восстановление объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию объекта ОС после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

По окончании модернизации оформляется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств форма N ОС Указанный акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй — передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от С месяца, следующего за месяцем завершения модернизации ОС, начисление амортизации осуществляется исходя из увеличенной первоначальной стоимости за вычетом суммы начисленной ранее амортизации и нового срока полезного использования п.

Поскольку в рассматриваемой ситуации модернизируется объект ОС полностью самортизированный, то остаточная стоимость данного объекта ОС равна нулю. Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете ежемесячная сумма амортизационных отчислений после модернизации ОС составит руб.

В рассматриваемой в Письме Минфина России от После проведения государственной регистрации права на вновь образованные помещения исходный объект ОС фактически выбывает и возникают два новых объекта ОС. Перечень случаев, при которых имеет место выбытие объектов ОС, является открытым абз. Стоимость объекта ОС, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета согласно абз. Площадь здания в данном случае остается неизменной, а списываемый с учета объект ОС формирует новые объекты основных средств.

Балансовая стоимость списываемого с учета здания формирует первоначальные стоимости вновь образованных объектов ОС пропорционально доле площади вновь зарегистрированных зданий.

Новым объектам ОС присваиваются новые инвентарные номера и в отношении их открываются Инвентарные карточки по форме N ОС-6 п. Одновременно закрывается прежняя инвентарная карточка здания. Заметим, что при разделении единого объекта недвижимости здания прекращается право собственности организации на прежний объект и возникает право собственности на два новых отдельных объекта. За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество с организаций взимается госпошлина в размере 15 руб.

Данные изменения подлежат государственной регистрации и внесению в ЕГРП. В случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы ЕГРП и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами п.

Вместе с заявлением и другими представленными для государственной регистрации прав документами представляется документ об уплате госпошлины п. В данном случае право собственности на здание не переходит к другим лицам, но происходит прекращение права собственности на него в целом. По мнению Минфина России, в случае разделения, слияния или выделения зарегистрированного объекта недвижимого имущества госпошлина за прекращение права собственности на здание не уплачивается.

Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от Объясняется это тем, что такая регистрация непосредственно связана с государственной регистрацией прав на вновь созданные объекты недвижимого имущества, за которую уплачивается госпошлина в установленных размерах.

В приведенных Письмах финансового министерства указывается, что подобный порядок уплаты государственной пошлины при разделении, слиянии или выделении зарегистрированного объекта недвижимого имущества применяется независимо от того, предусматривается переход права на вновь созданные объекты объект недвижимого имущества к новому правообладателю или нет.

В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. Однако если основные средства полностью самортизированы, то их остаточная стоимость равна нулю.

Следовательно, расходы в виде остаточной стоимости имущества и убыток, подлежащий списанию в дебет счета 94, у организации отсутствуют. Согласно Инструкции к Плану счетов разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и фактической стоимостью недостающего имущества, числящейся в бухгалтерском учете организации, отражается на счете Указанный порядок предполагает включение данной суммы в прочие доходы по мере погашения виновным лицом задолженности по возмещению материального ущерба.

Соответственно, если будет принято решение взыскать с материально ответственного лица рыночную стоимость утраченных ламп, то на дату приказа распоряжения руководителя организации при условии согласия работника в учете могут быть выполнены следующие записи:. Исходя из приведенной нормы прочий доход следует признавать в учете единовременно — при получении письменного согласия работника на возмещение ущерба:. Выбор конкретного варианта с использованием счета либо без использования указанного счета осуществляется организацией самостоятельно.

Оставшиеся после разборки объекта ОС материалы, непригодные для дальнейшего использования, реализуются перерабатывающей организации или организации, занимающейся сбором вторичного сырья, либо вывозятся на свалку.

Обоснование: Если компьютеры морально и физически изношены настолько, что не подлежат восстановлению, или если их дальнейшее использование экономически нецелесообразно, организация может принять решение о ликвидации основного средства п.

Для оформления документации при выбытии такого объекта в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Также в оценке пригодности имущества могут участвовать иные специалисты предприятия, способные оценить его состояние и характеристики п. Комиссия должна:.

Акт, составленный в двух экземплярах, заверяется подписями членов комиссии и утверждается руководителем организации. Первый экземпляр акта остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, и является основанием для сдачи на склад или реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Второй экземпляр передается в бухгалтерию, где на его основании ставится отметка о выбытии объекта ОС в инвентарной карточке. В процессе ликвидации демонтажа основного средства могут быть получены отдельные материалы, узлы, агрегаты, годные к использованию.

Такое имущество необходимо оприходовать п. Постановлением Госкомстата России от 30 октября г. Такие ТМЦ приходуются по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В налоговом учете организация должна включить рыночную стоимость полученных материалов во внереализационные доходы с учетом положений п.

Такой доход нужно признать в том отчетном налоговом периоде, в котором вы выявили МПЗ пп. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. В эту стоимость включаются суммы, уплаченные за приведение ТМЦ в состояние, пригодное для вторичного использования.

Налоговым кодексом не определен перечень официальных источников информации о рыночных ценах. По мнению Минфина, изложенному в ряде Писем например, от Стоит помнить, что на предприятия возложена обязанность сбора отходов драгоценных металлов от всех источников их образования.

К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы: палладий, иридий, родий, рутений и осмий ст.

В компьютерах содержится некоторая часть драгоценных металлов. Информацию о наличии и количестве драгоценных металлов надо искать в техпаспортах, инструкциях по эксплуатации и т. В соответствии с п. Информация о драгоценных металлах отражается в форме ОС-1, а также в инвентарной карточке учета объекта основных средств ОС-6 и в акте на списание ОС ОС Контроль за использованием, хранением и учетом драгоценных металлов осуществляет Российская государственная пробирная палата при Минфине России и ее региональные филиалы — государственные инспекции пробирного надзора п.

Однако вероятность того, что в организацию, купившую оборудование, содержащее незначительное количество драгоценных металлов, придут с проверкой невелика. Однако это не освобождает от обязанности соблюдать правила обращения и использования драгоценных металлов, вести их учет в порядке, установленном Законом N ФЗ. На предприятии есть основные средства далее — ОС , амортизация по которым списана полностью.

Тем не менее они в рабочем состоянии и использовались на предприятии. По бухгалтерскому учету стоимость данных ОС составляет 0 рублей. Объекты числятся только в количественном значении. На данный момент возникла необходимость убрать их из количественного учета, чтобы они не отражались в бухгалтерском учете. Объекты в том числе морально устаревшая компьютерная техника в деятельности организации не используются. Начисление амортизации по объектам основных средств в размере их первоначальной стоимости не является основанием для списания их с баланса.

Списание таких объектов производится на основании распоряжения руководителя по решению ликвидационной комиссии. Выбытие объекта основных средств далее — ОС имеет место в том числе в случае прекращения использования вследствие морального или физического износа, выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации и в иных случаях.

Сам по себе факт начисления амортизации по объекту ОС в размере первоначальной стоимости не является основанием для его списания с баланса.

Соответственно, до момента выбытия полностью самортизированные ОС, имеющие нулевую остаточную стоимость, учитываются в качестве ОС письмо ФНС России от Для определения целесообразности пригодности дальнейшего использования объекта ОС, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов ОС п.

Списание объекта ОС осуществляется на основании первичного документа, фиксирующего факт ликвидации ч. Первичными документами, необходимыми для списания рассматриваемых объектов с баланса, могут быть:. За основу для разработки актов можно принять унифицированную форму акта на списание основного средства N ОС-4 , которая утверждена постановлением Госкомстата РФ от


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Списание и ликвидация основных средств

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Выбытие основных средств. Да, можете. Если объект изношен настолько, что не подлежит восстановлению, или если его дальнейшее использование экономически нецелесообразно, организация может принять решение о ликвидации основного средства. Остаточную стоимость основных средств и затраты, связанные с ликвидацией, отражаются в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся.

На предприятии есть основные средства далее - ОС , амортизация по которым списана полностью. Тем не менее они в рабочем состоянии и использовались на предприятии.

Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим. Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции, товаров, а прочими расходами п.

Ликвидируем основные средства: бухгалтерский учет

На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль если она определялась. Выясним, что делать с этим активом. Напомним, что объект основных средств далее — ОС перестает признаваться активом списывается с баланса в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом п. Если такой объект не выбывает и продолжает соответствовать критериям актива, то специально созданная комиссия постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия должна одобрить решение о возможности его дальнейшей эксплуатации. Если решение положительное, то может быть несколько вариантов. Рассмотрим каждый из них в отдельности. Начисление амортизации ОС осуществляется в течение срока их полезного использования эксплуатации , который устанавливается предприятием в распорядительном акте при признании этого объекта активом при зачислении на баланс , и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации п. В свою очередь срок полезного использования — это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен выполнен ожидаемый объем продукции работ, услуг п. Его определяет постоянно действующая комиссия при зачислении ОС на баланс распорядительным документом приказом на ввод в эксплуатацию ОС.

могу ли я списать полностью с амортизированные основные средства и как это сделать

Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств. Отражение в бухгалтерском учете списания ликвидации с баланса неиспользуемых и или морально изношенных морально устаревших основных средств. Отражение в бухгалтерском учете списания ликвидации с баланса недоамортизированного основного средства, полученного организацией на безвозмездной основе. Отражение в бухгалтерском учете списания ликвидации с баланса основных средств по истечении срока полезного использования. Главная Бухгалтерские проводки Основные средства Списание неиспользуемых основных средств Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств.

Комментарий к Письму Минфина России от Не столь уж редко у налогоплательщика возникает ситуация, когда основное средство становится непригодным к эксплуатации до истечения своего срока полезного использования, в частности в связи с моральным или физическим износом.

Рассмотрим, что такое основное средство и его амортизация в бухгалтерском учете. Напомним признаки основного средства, изложенные в п. Актив признается основным средством при одновременном выполнении следующих условий:.

СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: оформление, налоговый и бухгалтерский учет

Калденбергер, магистр учета и аудита,. В году в декабре в связи со списанием балансовой стоимости контейнера перевели на забалансовый счет. По факту контейнер может еще послужить года, в данный момент контейнер эксплуатируется.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 15. Бухучет основных средств. Проводки

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье.

Проводки по списанию основных средств

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии. Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:. Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:. Где указывается основное средство, счет списания, причина и статья расходов. Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС. С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его списания основного средства. Если объект полностью самортизирован, срок его.

Необходимо отнести к убыткам и снять с балансового учёта вышедшие из строя орудия труда? Для этого потребуется создать специальную комиссию. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:.

Порядок списания с баланса полностью самортизированных основных средств

Такой порядок закреплен в п. Дебет 09 — Кредит 68 — отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 — уменьшение отложенного налогового актива. Его первоначальная стоимость составила ,00 руб.

Основное средство полностью самортизировано: варианты дальнейшего использования

Пересмотреть первоначальную стоимость можно также в случае частичной ликвидации соответствующих объектов. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами. Под реконструкцией основных средств в целях гл.

Как учитывать полностью самортизированное ОС? А если в нем есть драгметаллы?

Если выполнены все условия схемы, актив является основным средством. Кроме того, в п. Такие МПЗ списываются в расходы единовременно. При этом необходимо вести их надлежащий учет, чтобы обеспечить сохранность. МПЗ, стоимость которых единовременно списана в затраты, можно учитывать на забалансовом счете.

Особенности списания основных средств организации

НК РФ. Оценка таких доходов должна быть произведена по рыночной цене ст. Законодательно установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету п. Списание имущества по причине его выбытия вследствие порчи и или невозможности его дальнейшего использования физического износа в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.

Как бы бережно ни относилось предприятие к своим необоротным материальным активам, со временем они приходят в негодность изнашиваются или морально устаревают. Такие объекты приходится ликвидировать. О том, как правильно документально оформить процесс их списания, а также о том, как такие операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете, мы расскажем в этой статье.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий