+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Подтверждение фактического права на получение дохода


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


С года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения в порядок применения положений международных договоров Российской Федерации при налогообложении сделок между российскими и иностранными компаниями. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в том числе, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Одновременно пунктом 1 статьи 7 НК РФ определено преимущество международного договора Российской Федерации над правилами и нормами Налогового кодекса. В году насчитывалось 86 двусторонних международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фактическое право на доход. Виктор Калгин, EY

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Содержание:

Статья 312 НК РФ. Специальные положения

Анна Воронкова. Евгения Вольфус. Александр Токарев. Резида Валитова. При этом ФНС России указывает, что налоговые органы должны давать оценку экономической деятельности группы в целом, а не ограничиваться только спорными операциями по перечислению дохода. По мнению ФНС России, налоговый орган может не устанавливать конечного бенефициарного собственника дохода - для отказа в праве на льготы и доначисления налогов достаточно доказать, что первый непосредственный получатель дохода не является его бенефициарным собственником.

Однако, если до вынесения решения по налоговой проверке налогоплательщик представит документальное подтверждение, которое позволяет однозначно определить конечного бенефициарного собственника, то налоговый орган обязан учесть эти обстоятельства. На какие виды доходов распространяются требования о бенефициарном собственнике?

ФНС России указывает, что для толкования международных соглашений в части использования льгот необходимо руководствоваться Модельной конвенцией об избежании двойного налогообложения ОЭСР и официальными комментариями. При этом в Модельной конвенции применение правил о бенефициарном собственнике предусмотрено только в отношении таких доходов как дивиденды, проценты, роялти. Тем не менее, ФНС России заявила, что эти правила должны применяться и к другим видам доходов, то есть в том числе к арендным платежам, штрафам за нарушение договорных обязательств, доходам от продажи недвижимости и компаний, большую часть активов, которых составляет недвижимость, расположенная в РФ.

В рассматриваемом письме налоговые органы достаточно четко определили те вопросы, на которые они будут обращать внимание в ходе своих проверок на предмет правильности применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Однако, кардинально нового данное письмо не содержит. Skip to content. Обращаем ваше внимание на то, что ваша учетная запись не подтверждена. Неподтвержденные учетные записи будут удалены через 48 часов после регистрации. Для повторной отправки письма с подтверждением щелкните кнопкой мыши здесь.

Персонализация КПМГ. Вы сможете получить последние публикации КПМГ в соответствии с вашими настройками. Зарегистрироваться Войти. Закрыть Обратите внимание на обновление! С момента вашего последнего входа наша политика конфиденциальности была обновлена. Мы хотим убедиться, что вы проинформированы об изменениях, поэтому просим вас просмотреть изменения.

Вы не будете получать рассылку KPMG, пока не примете изменения. Закрыть Привет! Наша политика конфиденциальности обновилась с момента последнего входа в систему. Мы хотим убедиться, что вы проинформированы. Пожалуйста, просмотрите обновления.

Вы не будете получать рассылку KPMG, пока вы не примете новую политику. Игнорировать и выйти. По теме. На что обращать внимание? Кто должен искать бенефициарного собственника? Выводы В рассматриваемом письме налоговые органы достаточно четко определили те вопросы, на которые они будут обращать внимание в ходе своих проверок на предмет правильности применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Свяжитесь с нами Найти офис kpmg. Версия для печати.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Доначисление налога на прибыль

Анна Воронкова. Евгения Вольфус. Александр Токарев. Резида Валитова.

В письме обобщена судебная практика, сложившаяся в пользу налоговых органов. Также приведены дела, рассмотрение которых в различных инстанциях не окончено, однако ФНС России, вероятно, полагает, что позиции, занятые судами в этих делах, утвердятся. Некоторые подходы уже широко известны и во многом повторяют схожее письмо г.

Вопрос: На основании ст. В соответствии с положениями ст. Помимо этого, налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. При представлении иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Таким образом, ст.

Разъяснения ФНС России о применении концепции фактического получателя дохода

Не отменяя приоритет норм международных налоговых соглашений над российским законодательством, оно существенно уточняет механизм применения таких соглашений. Цель — ограничить практику злоупотребления льготными положениями международных налоговых соглашений при осуществлении трансграничных выплат дохода в частности, дивидендов в рамках холдинговых структур, роялти по лицензионным и сублицензионным соглашениями, процентов по займам при внутригрупповом финансировании. Согласно п. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции , выполняемые указанными лицами или ИСБОЮЛ , а также принимаемые ими риски. Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения, в отношении доходов от источников в РФ для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами , осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица , не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы полностью или частично этому иному лицу , которое при прямом получении таких доходов от источников в РФ не имело бы права на применение льгот или освобождений, предусмотренных налоговым соглашением. Рекомендуемая форма сообщения о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение, содержится в Письме ФНС России от 20 апреля г. Как и ранее, при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Однако, теперь, помимо вышеуказанного подтверждения, налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров РФ вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Подтверждение иностранным контрагентом статуса конечного получателя доходов в контексте СОИДН

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам. В случае, если в отношении доходов от источников в Российской Федерации иностранная организация иностранная структура без образования юридического лица признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов, положения международных договоров Российской Федерации и или настоящего Кодекса могут быть применены к иному лицу, если такое лицо имеет фактическое право на такие доходы, а в случае выплаты доходов в виде дивидендов - если такое лицо также прямо и или косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, документов, указанных в настоящей статье.

View this page in English. Загрузить в формате PDF.

При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые указанными лицами, а также принимаемые ими риски. Соответственно, для понимания того, имеет ли иностранный получатель дохода фактическое право на этот доход, налоговому агенту необходимо как минимум проанализировать деятельность иностранной компании, в том числе на предмет выполняемых ею функций и рисков, возможности самостоятельного осуществления деятельности и возможности определения "экономической судьбы" получаемых доходов. В Письмах от

RusTaxConsulting

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Начиная с года, для применения Соглашений об избежании двойного налогообложения, российские компании должны получать от иностранных получателей дохода подтверждение, что те имеют фактическое право на доход. Эта тема актуальна для всех компаний, совершающих трансграничные сделки. Поговорим об этом в деталях. По общему правилу, российская компания, выплачивая указанные доходы иностранному учредителю или иному иностранному контрагенту, обязана удерживать российский налог на доход. Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные между Россией и иностранными государствами, позволяют не удерживать налог в России или использовать пониженные ставки налога. Российская компания вправе применять льготы, предусмотренные соглашениями, если до момента выплаты дохода иностранная компания предоставила ей 2 документа:.

An error occurred.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Специальные положения. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст.

Подтверждение фактического права на доход;; Подтверждение резидентства в При получении дивидендов от российской компании.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII.

{{vm.title}}

Концепция бенефициарного собственника дохода фактического права на доход играет большую роль в международном структурировании бизнеса и налоговом планировании. На сегодняшний день ее необходимо учитывать в качестве одного из основных налоговых рисков, связанных с использованием налоговых льгот, предусмотренных Соглашениями об избежании двойного налогообложения далее — СОИДН. Льготная ставка российского налога у источника по международному соглашению применяется лишь в случае, если иностранный получатель дохода имеет на этот доход фактическое право, а не является лишь посредником или агентом по передаче средств далее, в адрес конечного фактического получателя.

Москве от В соответствии со ст. Виды доходов, полученные иностранной организацией если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в России , которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, указаны в п.

Уведомление об участии в иностранных организациях Налог для самозанятых граждан РФ в году.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право. Наша организация заключила договор займа с нерезидентом, зарегистрированным в Соединенных Штатах Америки. В сентябре произведена выплата начисленных процентов. На основании дополнительного соглашения перечисление произведено на реквизиты компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Поскольку конечным получателем дохода является компания, зарегистрированная в США , то при исчислении и уплате налога на прибыль организации, удерживаемого при выплате процентов по займу Общество применило нормы и статьи Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения от

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. В России положения о фактическом получателе дохода применяются не только в отношении взаимозависимых компаний, но и независимых контрагентов, отметила руководитель налогового управления "Нордголд Менеджмент" Марина Трофимова в ходе конференции, посвященной итогам и перспективам налогового законодательства года, организованной РБК. Напомним, что фактическим получателем дохода признается лицо или иностранная структура без образования юридического лица, которое в силу прямого или косвенного участия в организации либо иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и распоряжаться доходом, полученным этой организацией п. В связи с борьбой с оттоком капиталов из России и деофшоризацией налоговым органам важно определить указанное лицо для того, чтобы установить, в какой юрисдикции будут облагаться доходы. Уплата налогов с дивидендов за рубежом вызывает наибольший интерес у проверяющих органов, и, как следствие, происходит усиление контроля в отношении нерезидентов и контролируемых иностранных компаний. Эксперт указала, что согласно Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал, лицо, имеющее право на доходы, может получать дивиденды.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. canuglu1991

    Благодарю вас, очень приятно было прочитать, и сделать для себя определеные выводы.

  2. Всеволод

    Ты как обычно радуешь нас своими лучшими фразами спасибо, беру!

  3. lanscaty76

    так хотел посмотреть....а теперь растроен...я ожидал чего-то большего...

  4. watoten

    Сорри за оффтоп, кто-нить смотрел ролики на ютьюбе про конец света? Ну, про андронный колайдер Ваще страшно!

  5. Альбина

    С наступающим новым годом!